Retraite à l’étranger et donations à ses enfants en France : ce qu’il faut vraiment savoir

S’installer au soleil ou dans une capitale dynamique pour sa retraite tout en aidant ses enfants restés en France est devenu un scénario courant. Mais derrière cette image idéale se cache une réalité moins glamour : les règles françaises de donation continuent souvent de s’appliquer, même quand on vit loin de l’Hexagone. Et mal anticiper ces règles peut coûter très cher en impôts, voire aboutir à une double imposition.

1. Retraite à l’étranger : pourquoi les donations deviennent un enjeu central

Quand on prépare une expatriation pour la retraite, le réflexe est souvent de se concentrer sur la santé, la sécurité, le coût de la vie ou le niveau des pensions. La transmission du patrimoine arrive rarement en tête de liste, alors qu’elle devrait faire partie du plan de départ dès le début.

Derrière cette question se jouent des montants considérables : sur plusieurs centaines de milliers d’euros transmis à deux enfants, la mauvaise stratégie peut générer, sur la durée, des dizaines voire des centaines de milliers d’euros d’impôts supplémentaires. À l’inverse, une anticipation fine, combinant choix du moment, du support (argent, immobilier, titres), du pays de résidence et du type d’acte (donation simple, donation-partage, usufruit / nue-propriété), permet de « figer » la valeur imposable au bon moment et d’utiliser pleinement les abattements renouvelables tous les 15 ans.

Pour bien comprendre comment articuler retraite à l’étranger et donations à ses enfants en France, il faut d’abord poser les grands principes de la fiscalité française des donations.

2. Les trois clés de la fiscalité des donations : domicile, lieu des biens, résidence des enfants

En matière de donations internationales, la France raisonne autour de trois critères principaux : le domicile fiscal du donateur, la résidence fiscale du bénéficiaire et le lieu de situation des biens transmis. Ces paramètres sont codifiés dans l’article 750 ter du Code général des impôts (CGI).

2.1. Quand le parent donateur est considéré comme résident fiscal français

C’est la situation la plus lourde : si le parent est fiscalement domicilié en France au moment de la donation, l’administration française taxe l’ensemble des biens donnés, qu’ils soient situés en France ou à l’étranger, et cela quel que soit le pays de résidence de l’enfant. Sont visés aussi bien un appartement à Paris qu’un compte bancaire aux États‑Unis ou une maison achetée dans le pays d’expatriation.

Autrement dit, partir passer sa retraite à l’étranger sans réussir à rompre réellement ses liens fiscaux avec la France (logement conservé, centre des intérêts économiques ou familiaux en France, etc.) ne permet pas d’échapper à la fiscalité française des donations.

2.2. Quand le parent est non-résident, mais l’enfant réside en France

Deuxième cas fréquent : le parent retraité a réussi son expatriation sur le plan fiscal, mais son ou ses enfants restent résidents français. Dans ce cas, la France applique une règle spécifique, souvent appelée « règle des 6 ans sur 10 » (article 750 ter, 3° CGI).

Si, au contraire, l’enfant n’a pas encore atteint ce seuil de 6 années de résidence fiscale sur les dix dernières, la France ne peut taxer que les biens situés en France, même si l’enfant est résident français au moment de la donation.

2.3. Quand le parent et l’enfant sont tous deux non-résidents

Dans l’hypothèse, plus rare, où le parent et l’enfant ont tous deux quitté durablement la France, seuls les biens situés en France sont soumis à droits de donation français, sauf application d’une convention fiscale internationale qui viendrait modifier cette règle de base.

2.4. Le rôle des conventions fiscales internationales

La France a signé de nombreuses conventions pour éviter les doubles impositions en matière de succession, mais très peu pour les donations. Seuls quelques États – Allemagne, Autriche, Italie, États‑Unis, Guinée, Suède, ainsi que la Nouvelle‑Calédonie et Saint‑Pierre‑et‑Miquelon – bénéficient d’une convention spécifique couvrant les donations.

Quand une telle convention existe, elle peut :

– attribuer explicitement le droit de taxer à un seul État pour certains types de biens (par exemple, l’immobilier dans l’État de situation, les valeurs mobilières dans l’État de résidence du donateur) ;

– prévoir des mécanismes de crédit d’impôt pour éviter qu’une même donation ne soit taxée deux fois.

En l’absence de convention, on applique le droit interne français, éventuellement assorti d’un crédit d’impôt unilatéral si un impôt a déjà été payé à l’étranger, dans la limite de ce qu’aurait réclamé la France.

3. Combien peut-on donner à ses enfants sans taxation ? Les abattements clefs

Qu’on soit en France ou à l’étranger, les abattements français sur les donations restent la pierre angulaire de toute stratégie de transmission. Leur particularité : ils sont renouvelables tous les 15 ans, et s’appliquent par couple donateur / donataire.

3.1. Les grands abattements familiaux

Les montants ci‑dessous correspondent à la réglementation récente telle qu’issue des lois de finances 2025 et 2026.

Pour les donations à ses enfants, la règle clé est simple : chaque parent peut donner 100 000 € par enfant tous les 15 ans, sans droit de donation. Un couple peut donc transmettre 200 000 € par enfant, et ce plusieurs fois dans une vie dès lors que les intervalles de 15 ans sont respectés.

Cet abattement de 100 000 € s’applique quels que soient le pays de résidence du parent et celui de l’enfant, dès lors que la donation entre dans le champ d’imposition français (donateur résident français, enfant résident français depuis 6/10 ans, ou bien bien situé en France).

3.2. Le don familial de sommes d’argent (dit « don Sarkozy »)

À ce premier abattement s’ajoute un régime particulier pour les dons d’argent en ligne directe, souvent surnommé « don Sarkozy » :

Ce dispositif s’applique au profit d’un enfant, d’un petit‑enfant, d’un arrière‑petit‑enfant, et, à défaut de descendance, d’un neveu ou d’une nièce (voire d’un petit‑neveu ou petite‑nièce en représentation).

Surtout, cet abattement s’ajoute à l’abattement général de 100 000 € par parent et par enfant. Concrètement, un parent sous les 80 ans peut transmettre à un enfant majeur jusqu’à 131 865 € tous les 15 ans sans droits de donation. Un couple peut donc monter à 263 730 € par enfant.

3.3. Les régimes exceptionnels 2025–2026 pour l’immobilier et la rénovation

La réforme récente de la fiscalité patrimoniale a introduit un mécanisme temporaire très avantageux pour les familles, applicable aux dons de sommes d’argent destinés à l’immobilier ou aux travaux de rénovation énergétique :

Ce régime temporaire se cumule avec les abattements permanents (100 000 € en ligne directe et 31 865 € de don familial de sommes d’argent), permettant d’atteindre des montants très élevés de transmission nette de droits.

3.4. Synthèse : jusqu’où peut-on aller sans droits de donation ?

En combinant les différents dispositifs, un couple retraité peut, dans la fenêtre 2025–2026, transmettre des montants très substantiels à chaque enfant sans taxation.

Pour un couple, cela représente 463 730 € par enfant au total, en cumulant les deux parents (2 × 100 000 € + 2 × 31 865 € + 2 × 100 000 €), à condition de respecter les contraintes d’usage des sommes pour la part immobilière.

Pour une retraite à l’étranger, ce niveau d’abatement ouvre une véritable fenêtre d’opportunité, à condition de coordonner la chronologie des dons avec la date d’expatriation et la situation fiscale des enfants.

4. Que se passe-t-il au-delà des abattements ? La progressivité des droits de donation

Une fois les abattements appliqués, le reste de la donation est soumis à un barème progressif. En ligne directe (parents–enfants, grands‑parents–petits‑enfants, etc.), les taux vont de 5 % à 45 %.

Plus le lien de parenté s’éloigne, plus les taux sont élevés (35–45 % entre frères et sœurs, 55 % pour certains collatéraux et 60 % pour les non‑parents). Pour un retraité qui veut favoriser principalement ses enfants, la ligne directe reste donc la voie naturelle de la transmission.

5. Donations à ses enfants restés en France : effets concrets de la résidence à l’étranger

Pour un retraité installé hors de France, les donations à ses enfants demeurant en France combinent tous les éléments précédents, avec plusieurs cas de figure typiques.

5.1. Cas n°1 : le retraité reste fiscalement résident français

Ce scénario est très fréquent chez les « faux expatriés » : installation de fait à l’étranger, mais maintien d’un logement en France, centre de vie familiale ou économique en France, revenus principaux perçus en France, etc. Dans ce cas, le fisc français considère toujours le retraité comme résident.

Conséquence : toutes les donations faites aux enfants, où qu’ils se trouvent et où que soient situés les biens, tombent dans l’escarcelle fiscale française. Les abattements de 100 000 € et de 31 865 € restent utilisables, mais au‑delà, on retrouve la progressivité à 5–45 %.

5.2. Cas n°2 : le retraité est non‑résident, l’enfant est résident français « long terme »

Si le retraité est bien considéré comme non‑résident, mais que l’enfant :

– réside en France au moment de la donation, et

– y a été fiscalement domicilié pendant au moins 6 années au cours des 10 années précédentes,

alors la France impose l’ensemble des biens reçus, y compris ceux situés à l’étranger.

5.3. Cas n°3 : le retraité est non-résident, l’enfant réside à l’étranger

Si l’enfant est parti lui aussi à l’étranger et n’a pas été résident français pendant au moins 6 ans sur les 10 dernières années, et si aucun bien transmis n’est situé en France, la France perd la main et c’est le pays de résidence (du parent, de l’enfant, ou les deux) qui applique son droit.

Dans une telle configuration, on peut parfois profiter de régimes très favorables, notamment dans des pays où les droits de donation en ligne directe sont faibles ou inexistants. Mais attention : dès qu’un bien français entre dans le patrimoine donné (appartement, parts de SCI à l’actif immobilier français, etc.), la France redevient compétente pour taxer cette partie.

6. Comment déclarer une donation quand on vit à l’étranger et que l’enfant est en France ?

Même lorsqu’aucun droit n’est dû grâce aux abattements, la plupart des donations doivent être déclarées à l’administration fiscale française. La déclaration est à la charge de l’enfant bénéficiaire (le donataire), surtout lorsque le don s’effectue sans passer par un notaire (don manuel, virement, remise de chèque).

6.1. Déclaration en ligne : la règle générale dès 2026

À compter du 1er janvier 2026, la France généralise la déclaration en ligne des dons manuels et dons de sommes d’argent :

Cette déclaration doit être effectuée dans le mois suivant la donation.

6.2. Cas particulier des non-résidents et des dons spécifiques

Certaines situations restent exclues de l’obligation de déclaration en ligne et continuent de passer par des formulaires papier :

Dans ces cas, l’enfant utilise le formulaire CERFA n° 2735, à adresser en double exemplaire au service compétent :

– s’il est résident français : au service de l’enregistrement de son domicile ;

– s’il est non‑résident : au Service des impôts des particuliers non‑résidents à Noisy‑le‑Grand.

Là encore, le délai est d’un mois à compter de la donation.

6.3. Dons importants et option de report de paiement

Pour certains dons de plus de 15 000 €, la réglementation permet, dans des cas précis, de révéler le don à l’administration sans payer immédiatement les droits, en reportant la taxation au décès du donateur. Cette option suppose de remplir un formulaire spécifique (n° 2734‑SD) et reste en pratique un outil de planification fine exigeant un accompagnement notarial.

7. Anticiper sa retraite à l’étranger : utiliser la donation comme outil de stratégie patrimoniale

La retraite à l’étranger n’est pas seulement une question de climat et de pouvoir d’achat. C’est aussi un moment stratégique pour reconfigurer son patrimoine et organiser, à froid, les transmissions futures vers ses enfants restés en France.

7.1. Donner avant de partir… ou après : le bon calendrier

Plusieurs grandes idées se détachent des pratiques d’optimisation :

– quand l’horizon de transmission est clair et que les enfants sont adultes, faire une donation de biens immobiliers avant de quitter la France, en utilisant pleinement les abattements de 100 000 € par enfant et par parent, permet de figer la valeur pour les futurs calculs et de purger la plus‑value latente pour l’Exit Tax ;

– certains montages (comme les pactes Dutreil pour la transmission d’entreprise) exigent une anticipation de 2 ans minimum avant le départ pour respecter la durée d’engagement collectif ;

– une donation-partage, réalisée par acte notarié plusieurs mois avant le changement de résidence fiscale, fixe la valeur retenue et évite les requalifications.

7.2. Donation simple ou donation-partage : éviter les conflits futurs

Deux grands types de donation coexistent :

– la donation simple, où un bien est donné à un enfant. Fiscalement, sa valeur peut être réévaluée au jour du décès, ce qui peut raviver des tensions si les valeurs relatives ont beaucoup évolué ;

– la donation-partage, dans laquelle le parent, par acte notarié, répartit d’un coup plusieurs biens entre ses enfants (voire ses petits‑enfants) et fixe la valeur au jour de la donation. Cela constitue une véritable « photo figée » qui sert de référence définitive.

Pour un retraité qui s’expatrie, la donation-partage présente plusieurs avantages :

Dans un contexte international, ce type d’acte est particulièrement utile pour éviter qu’une donation réalisée à l’étranger ne se retrouve requalifiée ou réintégrée partiellement dans la succession française.

7.3. La règle des 6 ans sur 10 : une contrainte forte pour les enfants restés en France

Pour les retraités dont les enfants restent vivre en France, la règle des 6 années de résidence sur les 10 dernières est cruciale. Tant que l’enfant n’a pas acquis ce statut de résident français « longue durée », la France ne peut taxer que les biens français. Dès la 7ᵉ année de résidence (au cours des 10 dernières), tout ce que l’enfant reçoit, même de l’étranger, redevient taxable en France.

Concrètement, cela signifie :

– pour des enfants expatriés récents, il existe une fenêtre d’opportunité pour recevoir depuis l’étranger des biens situés hors de France avec une moindre exposition à l’impôt français ;

– pour des enfants installés durablement en France, partir soi‑même à la retraite à l’étranger n’efface pas la fiscalité française des donations.

8. Bien choisir son pays de retraite quand on veut transmettre à ses enfants en France

Tous les pays ne se valent pas lorsqu’on envisage une retraite à l’étranger avec, en toile de fond, un objectif de transmission patrimoniale à ses enfants en France.

8.1. L’intérêt (ou non) des pays ayant une convention sur les donations

Les conventions de donation signées par la France sont peu nombreuses (Allemagne, Autriche, Italie, États‑Unis, Suède, Guinée, etc.), mais elles offrent une meilleure lisibilité juridique :

– elles précisent quel pays peut taxer tel type de biens (immobilier, valeurs mobilières, liquidités) ;

– elles organisent la façon de créditer l’impôt payé dans un pays sur celui exigé par l’autre.

À l’inverse, s’installer dans un pays sans convention imposera de jongler entre le droit interne français et le droit local, avec uniquement, côté français, un mécanisme unilatéral de crédit d’impôt limité au montant théorique de l’impôt français.

8.2. Attention aux illusions : expatriation fiscale et maintien de liens en France

La théorie voudrait qu’en coupant tous ses liens fiscaux avec la France (logement, comptes bancaires, centre des intérêts économiques), on bascule entièrement dans le système du pays d’accueil. La pratique montre que beaucoup de retraités resteront de fait dans une zone grise, avec un pied en France et l’autre à l’étranger.

9. Bonnes pratiques pour un retraité qui prépare ses donations à ses enfants en France

Au fil des textes, plusieurs lignes de force émergent, qui constituent autant de bonnes pratiques pour un retraité souhaitant concilier expatriation et aide financière à ses enfants.

9.1. Cartographier son patrimoine et sa situation familiale

Avant toute décision, il est utile de dresser :

– un inventaire exhaustif de ses biens par pays (immobilier en direct, parts de SCI, comptes bancaires, contrats d’assurance‑vie, comptes‑titres, etc.) ;

– un bilan de la situation fiscale de chaque enfant (résident français, expatrié récent, expatrié de longue date) pour mesurer l’effet de la règle des 6 ans sur 10 ;

– une synthèse des conventions fiscales existantes entre la France et les pays concernés, en distinguant celles qui couvrent les successions et celles qui couvrent aussi les donations.

Ce travail de cartographie est souvent réalisé avec un notaire ou un conseil patrimonial spécialisé en international.

9.2. Fractionner les donations dans le temps pour maximiser les abattements

Les abattements de 100 000 € et de 31 865 € étant renouvelables tous les 15 ans, il est plus efficace de procéder à des transmissions étalées que de tout concentrer au dernier moment. Un plan peut par exemple prévoir :

9.3. Ne pas négliger l’impact de la valorisation des biens

Chaque donation fige la valeur prise en compte pour le calcul des droits de mutation à titre gratuit à la date du don. Sur des biens à fort potentiel de hausse (immobilier dans une grande métropole, titres d’une PME en forte croissance), donner plus tôt permet :

– de réduire la base taxable ;

– de limiter, à terme, la facture globale de droits de succession.

À l’inverse, pour des actifs dont la valeur semble fragile ou volatile, il peut parfois être pertinent d’attendre ou de recourir à des techniques de démembrement (donner la nue‑propriété tout en conservant l’usufruit, par exemple).

9.4. Systématiser la déclaration et conserver les justificatifs

Même lorsqu’aucun impôt n’est dû grâce aux abattements, déclarer les dons est indispensable :

Il faut conserver soigneusement les récépissés de déclaration, les actes notariés, ainsi que les preuves de transferts bancaires ou de paiement d’éventuels droits à l’étranger (pour pouvoir bénéficier d’un crédit d’impôt en France).

9.5. Se faire accompagner par des professionnels des deux côtés

Dans un contexte de retraite à l’étranger, la combinaison de droits nationaux, de conventions internationales et de dispositifs temporaires rend les choses rapidement complexes. Quelques interlocuteurs clés peuvent faire la différence :

– un notaire français compétent en droit international privé et en fiscalité des transmissions ;

– un conseiller fiscal ou notaire dans le pays d’accueil ;

– éventuellement, un avocat fiscaliste spécialisé dans les situations transfrontalières, en particulier lorsqu’entrent en jeu des États‑Unis, l’Allemagne, l’Italie ou d’autres pays avec lesquels la France a des conventions complexes.

Le coût de ces conseils est souvent modique au regard des montants en jeu et des économies d’impôts potentielles.

10. En résumé : retraite à l’étranger et enfants en France, un choix qui se prépare sur 10 à 15 ans

Partir à la retraite à l’étranger en gardant des enfants et du patrimoine en France n’est pas seulement un changement de décor. C’est un repositionnement global qui touche à la fois :

– le domicile fiscal du retraité ;

– la résidence fiscale des enfants ;

– la localisation des biens (France / étranger) ;

– et l’échéancier des transmissions.

La clé, pour un retraité, est de penser sa stratégie sur la durée : commencer à organiser la transmission bien avant le départ, cartographier son patrimoine et la situation de ses enfants, utiliser au mieux les outils de donation (simples, en démembrement, donation-partage), et s’assurer que chaque opération est bien alignée avec les règles françaises et celles du pays de résidence.

De cette façon, la retraite à l’étranger peut réellement devenir cette seconde vie plus libre et plus douce, sans se transformer en casse‑tête fiscal pour soi… ni en mauvaise surprise pour ses enfants restés en France.